Diferencias de cambio: factura en EUR, pago en PLN y conciliación

Cuando emite una factura en EUR y el comprador paga desde una cuenta bancaria en PLN, el banco convierte PLN a EUR a su propio tipo. Ese tipo difiere del tipo NBP de la factura. La diferencia es una diferencia de cambio (różnica kursowa) y es un hecho imponible.

Cómo surgen las diferencias de cambio

La factura registra la operación al tipo NBP del último día laborable anterior al devengo. El pago se liquida al tipo de conversión real del banco en la fecha de pago. Dos tipos, dos fechas, una operación. La brecha entre ambos es la diferencia de cambio.

Cómo calcularla

Para el comprador (que paga desde una cuenta en PLN para liquidar una factura en EUR):

1. Valor en PLN de la factura: Neto EUR por tipo NBP igual a neto PLN. Neto PLN por tipo de IVA igual a IVA PLN. Total PLN igual a neto PLN más IVA PLN.
2. Valor en PLN del pago: El banco carga en la cuenta PLN el importe necesario para comprar el pago en EUR al tipo del banco. Pago PLN igual a importe EUR por tipo del banco.
3. Diferencia de cambio: Pago PLN menos factura PLN. Positiva igual a gasto (pérdida). Negativa igual a ingreso (ganancia).

La diferencia de cambio se calcula sobre el importe neto, no sobre el bruto. El IVA se liquida al tipo de la factura. La diferencia afecta a la cuenta de resultados como resultado financiero (przychód o koszt).

Cuentas fintech (Revolut, Wise, PayPal)

Si el comprador tiene una cuenta en EUR (por ejemplo, Revolut o Wise) y paga en EUR, no hay conversión ni diferencia de cambio en el pago. El tipo de la factura y el tipo del pago son el mismo: 1:1 en EUR.

Pero la conciliación sigue necesitando el tipo NBP para la declaración en PLN. El contable del comprador necesita:

• El importe de la factura en EUR
• El tipo NBP de la factura (para la declaración del IVA en PLN)
• La confirmación real del pago en EUR (para la conciliación bancaria)

En cuentas fintech con conversión automática, el extracto muestra el tipo de conversión del banco. Concilie a nivel de extracto, no a nivel de factura.

Procedimiento de conciliación

1. Case el pago con la factura. Use el número KSeF (obligatorio en los conceptos de transferencia desde enero de 2027) o el número de factura.
2. Compare el pago en PLN con la factura en PLN. La diferencia es la diferencia de cambio.
3. Contabilice la diferencia de cambio. Diferencia positiva (pagó más de lo facturado) igual a gasto financiero. Diferencia negativa (pagó menos) igual a ingreso financiero.
4. Lleve a la cuenta de różnice kursowe. La cuenta acumula las ganancias y pérdidas de cambio del período fiscal.
5. Declare en el JPK_V7. Las diferencias de cambio se declaran en la casilla correspondiente según sean ingreso o gasto.

Errores habituales

Ignorar las diferencias de cambio en importes pequeños. Una diferencia de 50 PLN en una factura de 5.000 EUR parece trivial. Tras un año de facturación en divisa, las diferencias acumuladas sin registrar distorsionan la cuenta de resultados y crean discrepancias en el JPK.

Usar el tipo de la factura para contabilizar el pago. El pago debe contabilizarse al tipo real del banco. El tipo de la factura es para la declaración del IVA. Mezclarlos crea un error de conciliación.

No conciliar las cuentas fintech. Los extractos de Revolut y Wise no llegan en el mismo formato que los extractos de los bancos polacos. El contable tiene que descargar el extracto y conciliar manualmente si el software de contabilidad no se integra.

Este material es información de carácter general y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Para una situación concreta, verifique la normativa vigente o consulte a un asesor cualificado.