Anticipos en divisa: cada anticipo conserva su propio tipo de cambio
Los anticipos en divisa son el caso mecánico más difícil de la facturación polaca. Cada anticipo tiene su propio devengo, su propio tipo NBP y su propio cálculo de IVA en PLN. La factura final debe conservar todos los tipos históricos.
Anticipos en divisa: cada anticipo conserva su propio tipo de cambio
Cada anticipo crea su propio devengo. Cada devengo tiene su propio tipo de cambio del NBP. La factura final no vuelve a valorar las porciones de anticipo. Conserva cada anticipo a su tipo histórico y aplica el tipo actual solo al saldo restante.
Esto es el art. 19a apdo. 8 de la ley del IVA. La regla es estable desde 2021. Lo que la hace difícil es la aritmética: una sola factura final puede llevar tres o cuatro tipos de cambio distintos, uno por anticipo más uno para el saldo.
El mecanismo
- Factura de anticipo: Se emite cuando se recibe el anticipo. El devengo es la fecha de recepción del anticipo. El tipo NBP es el del último día laborable anterior a esa fecha. El IVA en PLN se calcula a ese tipo.
- Factura final: Se emite cuando se entrega el servicio o la mercancía. La factura final muestra:
- Cada porción de anticipo a su tipo histórico
- El saldo restante al tipo actual (último día laborable anterior al devengo final)
- El IVA en PLN calculado por porción al tipo correspondiente
- El IVA total en PLN es la suma de todas las porciones
Ejemplo resuelto
Una empresa de construcción factura un contrato de 15.000 EUR con dos anticipos:
| Evento | Fecha | Importe (EUR) | Tipo NBP (PLN/EUR) | Neto PLN | IVA PLN (23 %) |
|---|---|---|---|---|---|
| Anticipo 1 | 15 mar 2026 | 5.000 | 4,3210 | 21.605,00 | 4.969,15 |
| Anticipo 2 | 20 abr 2026 | 3.000 | 4,2980 | 12.894,00 | 2.965,62 |
| Saldo final | 30 jun 2026 | 7.000 | 4,3100 | 30.170,00 | 6.939,10 |
| Total | 15.000 | 64.669,00 | 14.873,87 |
La factura final muestra tres líneas de tipo. Cada anticipo conserva sus tipos de marzo y abril. Solo el saldo de 7.000 EUR usa el tipo de junio. El IVA total en PLN (14.873,87) es la suma de las tres porciones.
Qué sale mal
Revalorar todos los importes al tipo final. El error más común. El emisor calcula los 15.000 EUR completos al tipo de junio, ignorando los tipos históricos de los anticipos. El IVA en PLN es incorrecto. KSeF lo acepta porque el sistema no valida el valor del tipo. El error sale a la luz en una auditoría.
No emitir facturas de anticipo. Algunas empresas reciben anticipos pero no emiten facturas de anticipo, con la intención de emitir una sola factura final. Es un incumplimiento: cada anticipo crea un devengo y requiere una factura de anticipo según el art. 19a.
Confundir la fecha del tipo. El tipo es el del último día laborable anterior al devengo (fecha de recepción del anticipo), no la fecha de emisión de la factura de anticipo. Si el anticipo llega el viernes pero la factura se emite el lunes, el tipo es el del jueves (el último día laborable anterior al viernes).
Campos FA(3) para facturas multirate
FA(3) admite varias líneas de tipo por factura. Cada línea puede llevar su propio valor KursWaluty. La estructura de la factura:
- Línea 1: Porción del anticipo 1,
KursWaluty= 4,321000 - Línea 2: Porción del anticipo 2,
KursWaluty= 4,298000 - Línea 3: Saldo final,
KursWaluty= 4,310000
El IVA en PLN de cada línea se calcula a su propio tipo. El IVA total en PLN de la factura es la suma.
Este material es información de carácter general y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Para una situación concreta, verifique la normativa vigente o consulte a un asesor cualificado.