Facturar a clientes de la UE: np I frente a np II, VIES e inversión del sujeto pasivo en KSeF

Facturar a clientes de la UE desde Polonia significa aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (reverse charge). La factura no muestra IVA. El comprador autoliquida el IVA en su país. Hacerlo bien en KSeF requiere tres cosas: el código de tipo "np" correcto, un número VIES válido y la anotación de inversión del sujeto pasivo.

np I frente a np II

FA(3) divide el antiguo tipo "np" (nie podlega / no sujeto a IVA) en dos códigos:

Para facturas con inversión del sujeto pasivo a clientes B2B de la UE, use np I. Usar np II es un marcado erróneo que rompe el mapeo del JPK_V7 y puede provocar un requerimiento de la oficina tributaria.

Verificación VIES

Antes de emitir una factura con inversión del sujeto pasivo a un cliente de la UE, verifique su número de IVA en VIES (sistema de intercambio de información sobre el IVA). La comprobación VIES confirma que el número de IVA del comprador es válido y está activo en el registro de su Estado miembro.

Si el número de IVA del comprador no está en VIES:

• No puede aplicar la inversión del sujeto pasivo
• Debe cobrar el 23 % de IVA polaco
• La factura es una factura estándar de venta nacional con IVA

Si el número de IVA del comprador está en VIES:

• Aplique la inversión del sujeto pasivo (tipo np I)
• Añada la anotación "reverse charge" u "odwrotne obciążenie"
• Incluya el número de IVA del comprador en la factura

El estado en VIES puede cambiar. Un comprador que era válido el mes pasado puede haberse dado de baja. Compruebe VIES el día en que emite la factura, no el día en que firmó el contrato.

Campos FA(3) para servicios a la UE

Escenario: autónomo de TI facturando a un cliente alemán

Un autónomo polaco de TI emite una factura de 5.000 EUR a una GmbH alemana por servicios de consultoría.

1. Comprobación VIES: El autónomo verifica DE123456789 en el portal VIES de la Comisión Europea. Válido.
2. Tipo: np I (inversión del sujeto pasivo).
3. Anotación: "reverse charge" en la factura.
4. IVA: Ninguno. La GmbH alemana autoliquida el IVA alemán.
5. Divisa: EUR con tipo NBP para la declaración del IVA en PLN (cero en este caso, pero el tipo se registra igualmente como referencia).
6. Envío a KSeF: La factura pasa por KSeF con tipo np I y la anotación de inversión del sujeto pasivo.

Si la comprobación VIES falla (el número de IVA de la GmbH no está registrado), el autónomo debe cobrar el 23 % de IVA polaco. La factura se convierte en una factura estándar con IVA, no en una factura de inversión del sujeto pasivo. El cliente alemán puede llegar a recuperar el IVA polaco, pero el proceso es más complejo y la tesorería del autónomo sufre el golpe.

Errores habituales

No comprobar VIES en la fecha de emisión. Un número VIES que era válido al firmar el contrato puede haber caducado. Compruebe el día en que emite.

Usar np II en lugar de np I. Los códigos parecen similares pero mapean a casillas distintas del JPK_V7. El código erróneo provoca una discrepancia en los controles automatizados de la oficina tributaria.

Falta de la anotación de inversión del sujeto pasivo. Sin "reverse charge" u "odwrotne obciążenie" en la factura, la autoridad fiscal del comprador puede no reconocer el mecanismo de inversión. La anotación es un requisito formal, no una cortesía.

Cobrar IVA polaco cuando corresponde la inversión. Si cobra el 23 % de IVA en una factura de inversión del sujeto pasivo, el comprador sufre doble imposición: su IVA polaco más su IVA autoliquidado. Corregirlo requiere una korekta.

Este material es información de carácter general y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Para una situación concreta, verifique la normativa vigente o consulte a un asesor cualificado.