L'obligació de factura electrònica a Alemanya: el calendari 2025 a 2028 que gairebé ningú no llegeix bé
L'obligació alemanya de factura electrònica té tres dates, un llindar i una trampa. La trampa: el límit de 800.000 EUR compta la facturació total, no només la B2B. Aquest és el calendari tal com el diu la llei.
L'obligació de factura electrònica a Alemanya: el calendari 2025 a 2028 que gairebé ningú no llegeix bé
Alemanya va introduir la factura electrònica B2B obligatòria amb la Wachstumschancengesetz (Llei d'oportunitats de creixement), que va modificar l'article 14 de la llei de l'IVA (UStG). El desplegament té tres dates. La majoria d'empreses n'entén malament almenys una.
Les tres dates
| Data | Obligació | Afectats |
|---|---|---|
| 1 de gener de 2025 | Capacitat de recepció obligatòria | Totes les empreses a Alemanya |
| 1 de gener de 2027 | Emissió obligatòria | Empreses amb facturació total de l'any anterior superior a 800.000 EUR |
| 1 de gener de 2028 | Emissió obligatòria | Totes les altres empreses |
1 de gener de 2025: l'obligació de recepció ja és vigent
Des de l'1 de gener de 2025, tota empresa a Alemanya ha de poder rebre factures electròniques estructurades conformes a EN 16931. No és una obligació futura. És llei des de fa 18 mesos.
Capacitat de recepció vol dir: teniu un canal tècnic (una bústia de correu, un punt d'accés Peppol, un portal de proveïdors) pel qual us pot arribar una factura electrònica conforme a EN 16931, i la podeu processar. No podeu rebutjar una factura electrònica conforme i exigir paper. El paper ha perdut la prioritat legal.
1 de gener de 2027: emissió per sobre de 800.000 EUR
Des de l'1 de gener de 2027, les empreses la facturació total de l'any anterior de les quals superi 800.000 EUR han d'emetre factures electròniques estructurades per a totes les operacions B2B nacionals. El BMF va confirmar l'abril de 2026 que la data no s'ajornarà.
Des d'aquesta data, el paper i el PDF simple deixen de ser formats d'enviament acceptables per a aquest grup. El PDF continua sent legalment vàlid per rebre: un comprador no pot ser obligat a rebutjar un PDF durant la transició. Però l'emissor obligat no en pot enviar un.
1 de gener de 2028: tothom
Des de l'1 de gener de 2028, l'obligació d'emissió cobreix totes les altres empreses, sense importar-ne la mida. El paper i el PDF simple perden la validesa per a la facturació B2B nacional afectada.
La trampa del llindar
El llindar de 800.000 EUR és l'element més malinterpretat de l'obligació. Tres detalls decideixen si entreu el 2027:
- Compta la facturació total. La xifra decisiva és el Gesamtumsatz en el sentit de l'article 19 (2) UStG. És tota la vostra facturació: nacional, exportació, B2C, tot. No només la facturació B2B. Una empresa amb 500.000 EUR de vendes B2C i 400.000 EUR de vendes B2B té un Gesamtumsatz de 900.000 EUR i entra a l'obligació de 2027.
- L'any de referència és l'anterior. Per a l'obligació de 2027 decideix la facturació de 2026. Coneixereu la situació quan tanqueu els llibres de 2026.
- El llindar s'aplica any a any. Superat una vegada, l'obligació aplica des de l'1 de gener següent.
Què compta com a factura electrònica
Només un format electrònic estructurat conforme a EN 16931 que permeti el processament automatitzat qualifica. A la pràctica:
- XRechnung (sintaxi UBL o CII)
- ZUGFeRD versió 2.0.1 o posterior, perfil EN 16931 o Extended
Aquests formats no qualifiquen:
- PDF simple (una "sonstige Rechnung", factura en un altre format)
- Documents Word, escaneigs, text de correu
- Perfils ZUGFeRD Minimum o Basic-WL (contingut de dades insuficient)
Exclusions de l'àmbit
L'obligació cobreix operacions B2B nacionals entre empreses establertes a Alemanya. Fora de l'àmbit:
- Operacions transfrontereres (intracomunitàries i internacionals)
- Factures B2C a consumidors
- Factures de petit import inferiors a 250 EUR (Kleinbetragsrechnungen)
- Bitllets de transport (Fahrausweise)
- Lliuraments exempts d'IVA segons l'article 4, números 8 a 29 UStG
- Kleinunternehmer segons l'article 19 UStG
No hi ha portal central
A diferència del KSeF polonès o de l'SdI italià, Alemanya no té plataforma estatal de liquidació. La transmissió es fa per correu electrònic, Peppol, EDI o portals de proveïdors, per acord entre les parts. La Cambra Federal d'Assessors Fiscals (BStBK) adverteix explícitament que el correu s'ha de tractar com a solució transitòria: risc d'intercepció i manipulació, més exposició al RGPD. Les plataformes són l'estat final recomanat.
Ja s'anuncia una segona fase: un sistema de declaració de l'IVA sobre la factura electrònica, previst cap al 2030. El pla d'acció de 26 punts del BMF del 16 de juliol de 2026 també es compromet a un sistema electrònic de declaració de l'IVA en temps real. El mandat de format és la base, no l'estat final.
Què cal fer ara
- Confirmeu la capacitat de recepció. Si no heu configurat activament un canal de recepció de factures electròniques, porteu incomplint des del gener de 2025.
- Calculeu el Gesamtumsatz de 2026. Facturació total, no només B2B. Decideix la situació el 2027.
- Comproveu el programari. Més del 85 % del programari comptable de les pimes alemanyes ja genera XRechnung 3.0 o ZUGFeRD 2.3, segons una enquesta de Bitkom de març de 2026. Verifiqueu el vostre.
- Valideu una factura de mostra amb el validador KoSIT abans de la data d'arrencada.
- Fixeu la data de canvi. El BMF recomana octubre de 2026 com a tard per a les empreses per sobre del llindar.
Aquest material és informació de caràcter general i no constitueix assessorament legal ni fiscal. Per a una situació concreta, verifiqueu la normativa vigent o consulteu un assessor qualificat.