Diferències de canvi: factura en EUR, pagament en PLN i conciliació
Pagar una factura en divisa des d'un compte bancari en PLN crea diferències de canvi. El tipus del banc difereix del tipus NBP de la factura. La diferència és un fet imposable. Així es gestiona.
Diferències de canvi: factura en EUR, pagament en PLN i conciliació
Quan emeteu una factura en EUR i el comprador paga des d'un compte bancari en PLN, el banc converteix PLN a EUR al seu propi tipus. Aquest tipus difereix del tipus NBP de la factura. La diferència és una diferència de canvi (różnica kursowa) i és un fet imposable.
Com sorgeixen les diferències de canvi
La factura registra l'operació al tipus NBP de l'últim dia laborable anterior al meritatge. El pagament es liquida al tipus de conversió real del banc a la data de pagament. Dos tipus, dues dates, una operació. La bretxa entre tots dos és la diferència de canvi.
| Escenari | Tipus de la factura | Tipus del pagament | Diferència |
|---|---|---|---|
| L'EUR es debilita entre factura i pagament | 4,32 PLN/EUR | 4,28 PLN/EUR | Positiva (guany per al comprador) |
| L'EUR es enforteix entre factura i pagament | 4,32 PLN/EUR | 4,36 PLN/EUR | Negativa (pèrdua per al comprador) |
Com calcular-la
Per al comprador (que paga des d'un compte en PLN per liquidar una factura en EUR):
- Valor en PLN de la factura: Net EUR per tipus NBP igual a net PLN. Net PLN per tipus d'IVA igual a IVA PLN. Total PLN igual a net PLN més IVA PLN.
- Valor en PLN del pagament: El banc carrega al compte PLN l'import necessari per comprar el pagament en EUR al tipus del banc. Pagament PLN igual a import EUR per tipus del banc.
- Diferència de canvi: Pagament PLN menys factura PLN. Positiva igual a despesa (pèrdua). Negativa igual a ingrés (guany).
La diferència de canvi es calcula sobre l'import net, no sobre el brut. L'IVA es liquida al tipus de la factura. La diferència afecta el compte de resultats com a resultat financer (przychód o koszt).
Comptes fintech (Revolut, Wise, PayPal)
Si el comprador té un compte en EUR (per exemple, Revolut o Wise) i paga en EUR, no hi ha conversió ni diferència de canvi en el pagament. El tipus de la factura i el tipus del pagament són el mateix: 1:1 en EUR.
Però la conciliació continua necessitant el tipus NBP per a la declaració en PLN. El comptable del comprador necessita:
- L'import de la factura en EUR
- El tipus NBP de la factura (per a la declaració de l'IVA en PLN)
- La confirmació real del pagament en EUR (per a la conciliació bancària)
En comptes fintech amb conversió automàtica, l'extracte mostra el tipus de conversió del banc. Conciliu a nivell d'extracte, no a nivell de factura.
Procediment de conciliació
- Caseu el pagament amb la factura. Feu servir el número KSeF (obligatori als conceptes de transferència des de gener de 2027) o el número de factura.
- Compareu el pagament en PLN amb la factura en PLN. La diferència és la diferència de canvi.
- Comptabilitzeu la diferència de canvi. Diferència positiva (vau pagar més del facturat) igual a despesa financera. Diferència negativa (vau pagar menys) igual a ingrés financer.
- Porteu al compte de różnice kursowe. El compte acumula els guanys i pèrdues de canvi del període fiscal.
- Declareu al JPK_V7. Les diferències de canvi es declaren a la casella corresponent segons siguin ingrés o despesa.
Errors habituals
Ignorar les diferències de canvi en imports petits. Una diferència de 50 PLN en una factura de 5.000 EUR sembla trivial. Després d'un any de facturació en divisa, les diferències acumulades sense registrar distorsionen el compte de resultats i creen discrepàncies al JPK.
Fer servir el tipus de la factura per comptabilitzar el pagament. El pagament s'ha de comptabilitzar al tipus real del banc. El tipus de la factura és per a la declaració de l'IVA. Barrejar-los crea un error de conciliació.
No conciliar els comptes fintech. Els extractes de Revolut i Wise no arriben en el mateix format que els extractes dels bancs polonesos. El comptable ha de descarregar l'extracte i conciliar manualment si el programari de comptabilitat no s'integra.
Aquest material és informació de caràcter general i no constitueix assessorament legal ni fiscal. Per a una situació concreta, verifiqueu la normativa vigent o consulteu un assessor qualificat.