Bestretes en divisa: cada bestreta conserva el seu tipus de canvi
Les bestretes en divisa són el cas mecànic més difícil de la facturació polonesa. Cada bestreta té el seu meritatge, el seu tipus NBP i el seu càlcul d'IVA en PLN. La factura final ha de conservar tots els tipus històrics.
Bestretes en divisa: cada bestreta conserva el seu tipus de canvi
Cada bestreta crea el seu propi meritatge. Cada meritatge té el seu tipus de canvi del NBP. La factura final no torna a valorar les porcions de bestreta. Conserva cada bestreta al seu tipus històric i aplica el tipus actual només al saldo restant.
Això és l'art. 19a apdo. 8 de la llei de l'IVA. La regla és estable des de 2021. El que la fa difícil és l'aritmètica: una sola factura final pot portar tres o quatre tipus de canvi distints, un per bestreta més un per al saldo.
El mecanisme
- Factura de bestreta: S'emet quan es rep la bestreta. El meritatge és la data de recepció de la bestreta. El tipus NBP és el de l'últim dia laborable anterior a aquesta data. L'IVA en PLN es calcula a aquest tipus.
- Factura final: S'emet quan es lliura el servei o la mercaderia. La factura final mostra:
- Cada porció de bestreta al seu tipus històric
- El saldo restant al tipus actual (últim dia laborable anterior al meritatge final)
- L'IVA en PLN calculat per porció al tipus corresponent
- L'IVA total en PLN és la suma de totes les porcions
Exemple resolt
Una empresa de construcció factura un contracte de 15.000 EUR amb dues bestretes:
| Esdeveniment | Data | Import (EUR) | Tipus NBP (PLN/EUR) | Net PLN | IVA PLN (23 %) |
|---|---|---|---|---|---|
| Bestreta 1 | 15 mar 2026 | 5.000 | 4,3210 | 21.605,00 | 4.969,15 |
| Bestreta 2 | 20 abr 2026 | 3.000 | 4,2980 | 12.894,00 | 2.965,62 |
| Saldo final | 30 jun 2026 | 7.000 | 4,3100 | 30.170,00 | 6.939,10 |
| Total | 15.000 | 64.669,00 | 14.873,87 |
La factura final mostra tres línies de tipus. Cada bestreta conserva els tipus de març i abril. Només el saldo de 7.000 EUR usa el tipus de juny. L'IVA total en PLN (14.873,87) és la suma de les tres porcions.
Què surt malament
Revalorar tots els imports al tipus final. L'error més comú. L'emissor calcula els 15.000 EUR complets al tipus de juny, ignorant els tipus històrics de les bestretes. L'IVA en PLN és incorrecte. KSeF l'accepta perquè el sistema no valida el valor del tipus. L'error surt a la llum en una auditoria.
No emetre factures de bestreta. Algunes empreses reben bestretes però no emeten factures de bestreta, amb la intenció d'emetre una sola factura final. És un incompliment: cada bestreta crea un meritatge i exigeix una factura de bestreta segons l'art. 19a.
Confondre la data del tipus. El tipus és el de l'últim dia laborable anterior al meritatge (data de recepció de la bestreta), no la data d'emissió de la factura de bestreta. Si la bestreta arriba el divendres però la factura s'emet el dilluns, el tipus és el del dijous (l'últim dia laborable anterior al divendres).
Camps FA(3) per a factures amb diversos tipus
FA(3) admet diverses línies de tipus per factura. Cada línia pot portar el seu valor KursWaluty. L'estructura de la factura:
- Línia 1: Porció de la bestreta 1,
KursWaluty= 4,321000 - Línia 2: Porció de la bestreta 2,
KursWaluty= 4,298000 - Línia 3: Saldo final,
KursWaluty= 4,310000
L'IVA en PLN de cada línia es calcula al seu tipus. L'IVA total en PLN de la factura és la suma.
Aquest material és informació de caràcter general i no constitueix assessorament legal ni fiscal. Per a una situació concreta, verifiqueu la normativa vigent o consulteu un assessor qualificat.