Facturar a clients de la UE: np I davant np II, VIES i inversió del subjecte passiu a KSeF

Facturar a clients de la UE des de Polònia vol dir aplicar el mecanisme d'inversió del subjecte passiu (reverse charge). La factura no mostra IVA. El comprador autoliquida l'IVA al seu país. Fer-ho bé a KSeF exigeix tres coses: el codi de tipus "np" correcte, un número VIES vàlid i l'anotació d'inversió del subjecte passiu.

np I davant np II

FA(3) divideix l'antic tipus "np" (nie podlega / no subjecte a IVA) en dos codis:

Per a factures amb inversió del subjecte passiu a clients B2B de la UE, feu servir np I. Fer servir np II és un marcatge erroni que trenca el mapeig del JPK_V7 i pot provocar un requeriment de l'oficina tributària.

Verificació VIES

Abans d'emetre una factura amb inversió del subjecte passiu a un client de la UE, verifiqueu el seu número d'IVA a VIES (sistema d'intercanvi d'informació sobre l'IVA). La comprovació VIES confirma que el número d'IVA del comprador és vàlid i està actiu al registre del seu Estat membre.

Si el número d'IVA del comprador no és a VIES:

• No podeu aplicar la inversió del subjecte passiu
• Heu de cobrar el 23 % d'IVA polonès
• La factura és una factura estàndard de venda nacional amb IVA

Si el número d'IVA del comprador és a VIES:

• Apliqueu la inversió del subjecte passiu (tipus np I)
• Afegiu l'anotació "reverse charge" o "odwrotne obciążenie"
• Incloeu el número d'IVA del comprador a la factura

L'estat a VIES pot canviar. Un comprador que era vàlid el mes passat pot haver-se donat de baixa. Comproveu VIES el dia en què emeteu la factura, no el dia en què vau signar el contracte.

Camps FA(3) per a serveis a la UE

Escenari: autònom de TI facturant a un client alemany

Un autònom polonès de TI emet una factura de 5.000 EUR a una GmbH alemanya per serveis de consultoria.

1. Comprovació VIES: L'autònom verifica DE123456789 al portal VIES de la Comissió Europea. Vàlid.
2. Tipus: np I (inversió del subjecte passiu).
3. Anotació: "reverse charge" a la factura.
4. IVA: Cap. La GmbH alemanya autoliquida l'IVA alemany.
5. Divisa: EUR amb tipus NBP per a la declaració de l'IVA en PLN (zero en aquest cas, però el tipus es registra igualment com a referència).
6. Enviament a KSeF: La factura passa per KSeF amb tipus np I i l'anotació d'inversió del subjecte passiu.

Si la comprovació VIES falla (el número d'IVA de la GmbH no està registrat), l'autònom ha de cobrar el 23 % d'IVA polonès. La factura esdevé una factura estàndard amb IVA, no una factura d'inversió del subjecte passiu. El client alemany pot arribar a recuperar l'IVA polonès, però el procés és més complex i la tresoreria de l'autònom en pateix el cop.

Errors habituals

No comprovar VIES a la data d'emissió. Un número VIES que era vàlid en signar el contracte pot haver caducat. Comproveu el dia en què emeteu.

Fer servir np II en lloc de np I. Els codis semblen similars però mapejen a caselles distintes del JPK_V7. El codi erroni provoca una discrepància en els controls automatitzats de l'oficina tributària.

Falta de l'anotació d'inversió del subjecte passiu. Sense "reverse charge" o "odwrotne obciążenie" a la factura, l'autoritat fiscal del comprador pot no reconèixer el mecanisme d'inversió. L'anotació és un requisit formal, no una cortesia.

Cobrar IVA polonès quan correspon la inversió. Si cobreu el 23 % d'IVA en una factura d'inversió del subjecte passiu, el comprador pateix doble imposició: el vostre IVA polonès més el seu IVA autoliquidat. Corregir-ho exigeix una korekta.

Aquest material és informació de caràcter general i no constitueix assessorament legal ni fiscal. Per a una situació concreta, verifiqueu la normativa vigent o consulteu un assessor qualificat.